申論熱點個稅改革首先要明確征收目的
來源:易賢網(wǎng) 閱讀:934 次 日期:2015-12-29 09:02:58
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據(jù)報道,目前財政部正在抓緊研究個人所得稅改革,改革草案最快今年年底將會上報中央和國務(wù)院。個稅改革的方向是建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,而提高起征點肯定不是未來改革的方向。

長期以來,我國的個稅幾乎淪為“工資稅”,中低收入者稅收貢獻率達65%左右,而在發(fā)達國家,中低收入者個稅貢獻率一般不足30%。雖然國家近年來多次提高起征標準,但這一問題仍沒解決。這其中有稅收征管制度不科學(xué)、征收水平不高的問題,更有個稅制度總體設(shè)計指導(dǎo)思想模糊、目標和方向不明確的問題。

我國個稅征收最主要的依據(jù)是個人所得稅法。與其他法律相比,個稅法最顯著的特征就是沒有立法目的。該法共十五條,第一條就直接規(guī)定征稅范圍,而不是像其他法律,首先明確立法目的、指導(dǎo)思想或基本原則。如果立法目的、指導(dǎo)思想不明確,制度設(shè)計就沒有方向,各方就難以達成共識,實施過程中就容易走形變樣。以個稅法為例,如果立法目的是調(diào)節(jié)過高收入,那么就應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注高收入者的稅收制度設(shè)計問題,圍繞其收入來源和水平,專門設(shè)計征稅范圍、稅率等。但實際上,現(xiàn)行個稅法雖經(jīng)六次修改,重點瞄向的始終是普通工薪收入者,而對造成貧富差距的財產(chǎn)性收入、資本收入、資源開采和轉(zhuǎn)讓收入等,卻缺少合理的制度設(shè)計,留下諸多逃稅和避稅空間,因而根本無法實現(xiàn)調(diào)節(jié)收入的目標。如果現(xiàn)行個稅法是為了樹立公民的納稅意識,讓普通公民都成為納稅主體,那就應(yīng)當(dāng)實行“寬稅基、低稅率”的政策,中低收入者象征性納稅即可。但這也不符合現(xiàn)行個稅制度狀況。因而,在進行個稅制度重構(gòu)時,應(yīng)當(dāng)首先明確這一稅收制度的目的和基本原則,并在修改個稅法時予以明確。

前幾次個稅法修改,重點都是調(diào)高起征點,每次調(diào)整也都在一定程度上降低了工薪階層的稅負。這次改革沒將提高起征點作為改革方向,有人可能會感到失望。事實上,這是務(wù)實的做法。在個稅制度設(shè)計中,相比起征點,征收范圍、扣除標準和稅率往往更具有實質(zhì)性。假設(shè)將起征點提高到5000元,稅率從3%提高到10%,絕大多數(shù)納稅者的稅負反而可能提高;而如果將起征點降低到2000元,但是月收入低于1萬元的,稅率降至0.1%,并且家庭負擔(dān)重的增加扣除標準,絕大多數(shù)人的稅負可能會降低。因而,個稅改革應(yīng)當(dāng)在明確指導(dǎo)思想和目標的基礎(chǔ)上,把討論重點放在征稅范圍、扣除標準和稅率等方面。

還應(yīng)該明確的是,我國公民的稅負重點不是個稅而是商品稅。因此,個稅制度設(shè)計過程中,還有必要考慮普通公民承擔(dān)的商品稅情況。只有二者綜合考慮,稅負才能真正公平,稅收制度才能更加科學(xué)合理。

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