借貸復式記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展如下所示：
借貸復式記賬法產(chǎn)生于12世紀末與13世紀初的歐洲,嚴格地講是產(chǎn)生于歐洲的意大利.
賬戶按人名設置,分上下兩個記帳地位:
賬戶的上方登記客戶的借款,稱為借主方.
賬戶的下方登記客戶的存款,稱為貸主方.
從銀行角度講:借出貸入
借---指借出款項,即債權(quán)增加(應收款).
貸---指收入款項,即債務增加(應付款).
當銀行代客戶轉(zhuǎn)帳業(yè)務發(fā)生后,佛羅倫薩銀行的會計記錄便由單式轉(zhuǎn)為復試,如代客戶甲給客戶乙付款,銀行則在客戶甲賬戶"借主"地位和客戶乙的"貸主"地位登記等金額的應代為支付的款項.隨后,隨著商業(yè)的發(fā)展,賬戶由人名設置擴大到物名設置,再逐步擴展到全面設置,根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益之間恒等關(guān)系,建立借貸平衡關(guān)系,形成有借必有貸,借貸必相等的記帳規(guī)則。
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